Упрощенная система налогообложения (УСН) — один из налоговых режимов, ориентированный на представителей малого и среднего бизнеса. Налоговые ставки зависят от выбранного объекта налогообложения. На территории республики установлены пониженные ставки: 3% — если объектом налогообложения являются доходы и 7%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Организации, применяющие УСН, освобождаются от уплаты НДС, налога на прибыль и налога на имущество организаций, а индивидуальные предприниматели не уплачивают НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности, налог на имущество физлиц, используемого в предпринимательской деятельности, и НДС. УСН можно совмещать с патентной системой налогообложения.
Уведомление о применении УСН может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию организации или ИП, либо в течение 30 дней с момента регистрации. Действующие организации и ИП могут перейти на УСН только с начала календарного года. Однако, в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 30.12.2022 № 2529, налогоплательщики могут подать уведомление о переходе на специальные налоговые режимы с 01.01.2023 в срок не позднее 30.06.2023.
Для применения УСН налогоплательщик должен соответствовать ряду условий: сумма годового дохода должна быть не более 200 млн. руб., средняя численность работников — не более 130 человек, остаточная стоимость объектов основных средств – не более 150 млн. руб. Указанная величина дохода индексируется на коэффициент-дефлятор, который в 2023 году составляет 1,257. Кроме того, не в праве применять упрощенную систему налогообложения юридическое лицо, если доля участия в нем других организаций превышает 25%, если оно является казенным или бюджетным учреждением, иностранной организацией либо имеет филиалы. В случае несоблюдения этих условий налогоплательщик утрачивает право применения УСН и переходит на общий режим налогообложения с начала квартала, в котором было утрачено право. Возврат на УСН возможен через год после утраты права ее применения.
Налоговым периодом при УСН является год. Организации представляют декларацию по своему месту нахождения в срок не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а ИП — по месту жительства в срок не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. На протяжении года плательщики УСН подают уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в срок не позднее 25 календарных дней со дня окончания 1, 2 и 3 квартала.
Налог уплачивается в составе единого налогового платежа на единый налоговый счет. Срок уплаты налога по итогам года для организаций — 28 марта, для ИП — 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Помимо этого, на протяжении года не позднее 28 календарных дней со дня окончания 1, 2 и 3 квартала уплачиваются авансовые платежи.
